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　　近日ღ◈★ღ，杭州某科技公司接到一起真实的销售者投诉ღ◈★ღ，称其为“逃税”ღ◈★ღ。据了解ღ◈★ღ，这家公司使用员工的私人银行卡来向经销商收款ღ◈★ღ，以此来规避交易ღ◈★ღ，达到了偷税漏税的目的ღ◈★ღ。近年来ღ◈★ღ，随着税收大数据的广泛运用ღ◈★ღ，税收管理向“精准化”和“智慧化”方向发展ღ◈★ღ，私人收款支付带来的税收风险问题日益突出ღ◈★ღ。文章在检索列举了一些由于私人账户收款而引起的税收风险的案例基础上ღ◈★ღ，对私人账户收款的五大税收风险进行了分析ღ◈★ღ，并讨论了三个有争议的问题ღ◈★ღ。

　　杭州某科技公司被怀疑逃税ღ◈★ღ，其主要目的是通过其雇员的私人卡号从分销商那里提取资金ღ◈★ღ，以此来逃避税务ღ◈★ღ。

　　具体地说ღ◈★ღ，公司逃避税收的方式有两种ღ◈★ღ。一种是要求销售商将自己的卡交给公司的财务部ღ◈★ღ，然后销售商将卡的口令交给财务部ღ◈★ღ，然后将卡的口令交给财务部ღ◈★ღ。此后ღ◈★ღ，每一笔交易完成后ღ◈★ღ，分销商都会将钱打到自己的账户上ღ◈★ღ。因为有了这张卡的口令ღ◈★ღ，所以公司的会计可以随意使用这张卡ღ◈★ღ，而且不用进行公私往来ღ◈★ღ。

　　除此之外ღ◈★ღ，一些企业也可以通过使用自己的个人账号进行转移ღ◈★ღ。据悉ღ◈★ღ，该公司规定ღ◈★ღ，销售人员应将销售款直接转入公司职工的私人账户ღ◈★ღ，而不是通过对公帐户我把数学课代表捅哭了ღ◈★ღ，以防止出现虚假交易ღ◈★ღ，从而达到减少缴纳税款的目的ღ◈★ღ。

　　从2019年一月到2022年三月ღ◈★ღ，贵公司在其个人帐户中ღ◈★ღ，未列示其营业收入82108403.64元ღ◈★ღ，未缴纳的增值税10917181.73元ღ◈★ღ，城市维护建设税764202.70元ღ◈★ღ，企业所得税271464.10元ღ◈★ღ。

　　上述欠款合计12291,195.61美元.请您（单位）在接到通知后15日内到天津市河北区税务局交费ღ◈★ღ，并将税款缴清ღ◈★ღ。逾期未缴清的ღ◈★ღ，我局（所）可以按照《中华人民共和国行政处罚法》第72条第1款的规定ღ◈★ღ，对其处以每天3%的罚款凯发手机appღ◈★ღ。

　　纳税人对此有异议的ღ◈★ღ，可以在接到天津市税务局的通知后60日内提出异议ღ◈★ღ，也可以在接到通知后60日内提出上诉我把数学课代表捅哭了ღ◈★ღ。如果不在规定期限内提出复议凯发K8官网首页ღ◈★ღ。ღ◈★ღ，不向人民法院起诉ღ◈★ღ，不履行ღ◈★ღ，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第40条ღ◈★ღ，我局（所）有权采取行政强制手段ღ◈★ღ，也有权向人民法院提起诉讼ღ◈★ღ。

　　1ღ◈★ღ、厦门市税务局于2020年5月接到一封真实的举报信ღ◈★ღ，经税务部门调查ღ◈★ღ，发现这家公司长期亏损ღ◈★ღ，有违经营规律ღ◈★ღ。

　　2ღ◈★ღ、税务部门对举报人进行了采访ღ◈★ღ，举报人拿出了三个箱子ღ◈★ღ，里面有过去十年来的仓库出库单凯发K8旗舰厅ღ◈★ღ，ღ◈★ღ、仓库账本ღ◈★ღ、仓库账本ღ◈★ღ、对账单ღ◈★ღ、定货单（合同）ღ◈★ღ、收款收据ღ◈★ღ、仓库出库单101份ღ◈★ღ。他说ღ◈★ღ，这家公司有一份内部和外部的帐目ღ◈★ღ，内部的帐目虽然不太标准ღ◈★ღ，但是里面的有关货物出仓和收款的凭证都保存了下来ღ◈★ღ。

　　3ღ◈★ღ、税务局对该公司十年来的会计账本进行了调查ღ◈★ღ，并根据法律对该公司的法人ღ◈★ღ、出纳等人员的个人银行帐户进行了调查ღ◈★ღ，对其进行了调查ღ◈★ღ。

　　在与第三方技术机构的配合下ღ◈★ღ，税务局通过数据处理软件ღ◈★ღ，实现了凭证信息与银行帐户流水的相似度比对ღ◈★ღ，并进行了批量处理ღ◈★ღ。通过分析ღ◈★ღ、比较ღ◈★ღ，在多数有关帐户的流水资料中ღ◈★ღ，均能发现相应的收银“印迹”ღ◈★ღ。

　　经过调查发现ღ◈★ღ，在过去的10年里ღ◈★ღ，这家公司一直在利用其员工的个人帐户来进行销售ღ◈★ღ，累计为5290.07万元ღ◈★ღ。最后ღ◈★ღ，公司被责令缴纳税款1198.27万元K8凯发登录ღ◈★ღ。ღ◈★ღ，并加收滞纳金ღ◈★ღ，并处以905.32万元的罚款ღ◈★ღ。

　　对企业来说我把数学课代表捅哭了ღ◈★ღ，利用私户收款ღ◈★ღ、现金收款等方法ღ◈★ღ，将其收入隐藏起来凯发K8国际官方ღ◈★ღ，ღ◈★ღ，进行不实的纳税申报或不申报ღ◈★ღ，如果有偷逃税的嫌疑ღ◈★ღ，就要将少缴的增值税ღ◈★ღ、企业所得税等税款进行补缴ღ◈★ღ，还要面对被追缴滞纳金和加收罚款的风险ღ◈★ღ。如果偷逃税款数额较大ღ◈★ღ，而且达到一定的比例（根据最新刑事立案标准ღ◈★ღ，数额较大是指十万元以上ღ◈★ღ，一定比例是指占应纳税额百分之十以上）ღ◈★ღ，五年内曾因逃税受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚ღ◈★ღ，还会构成逃税罪ღ◈★ღ，被追究刑事责任ღ◈★ღ。

　　对个体来说ღ◈★ღ，公司从私人账户上收取税款也会带来个体雇员逃税的风险ღ◈★ღ。这是由于在实际操作过程中海外工程ღ◈★ღ，ღ◈★ღ，有时候ღ◈★ღ，私户收取的款项被企业直接用作向个人支付工资或奖金ღ◈★ღ，这时ღ◈★ღ，私户收款不仅会造成企业少缴税款ღ◈★ღ，也会造成员工个人少缴个人所得税款ღ◈★ღ。

　　苏州天禄光技术股份有限公司于2020年11月20日晚K8凯发平台ღ◈★ღ，ღ◈★ღ，在其首次公开发行的有关材料中ღ◈★ღ，披露了ღ◈★ღ：该公司在这一期间ღ◈★ღ，曾出现过以私人银行卡为客户收取废品出售款的情形ღ◈★ღ，其中包括ღ◈★ღ：236.74万元ღ◈★ღ，849.44万元ღ◈★ღ，824.94万元ღ◈★ღ。

　　在2017-2019年度ღ◈★ღ，公司利用个人卡代收废料等销售款的情况下ღ◈★ღ，已经对有关的税费进行了积极的申报和缴纳ღ◈★ღ，其中ღ◈★ღ，公司已经支付了增值税及附加金额241.85万元ღ◈★ღ、企业所得税47.94万元ღ◈★ღ，并代扣代缴了91.97万元的个人所得税ღ◈★ღ。

　　根据上述案例ღ◈★ღ，企业通过私户收取款项ღ◈★ღ，然后给员工发放工资ღ◈★ღ，企业涉嫌偷逃增值税我把数学课代表捅哭了ღ◈★ღ、企业所得税等税款ღ◈★ღ，员工涉嫌偷逃个人所得税ღ◈★ღ。另外ღ◈★ღ，该公司还可能因为没有代扣个人所得税而受到税收处罚ღ◈★ღ。

　　根据杭州市税务三稽查局公布的“行政处罚”信息ღ◈★ღ，杭州“铭师堂”教育技术开发有限公司的主要原因是ღ◈★ღ：扣缴义务人未按照规定完成扣缴工作ღ◈★ღ，存在“应收未扣ღ◈★ღ，应收未收”和“虚报”等问题ღ◈★ღ。

　　从2018年1-2020年9月份ღ◈★ღ，公司将员工的基本工资ღ◈★ღ，提成ღ◈★ღ，年终奖ღ◈★ღ，以及在校大学生的兼职工资ღ◈★ღ，全部用张某的私人“招商”账户支付ღ◈★ღ，并没有按照工资薪金收入的规定ღ◈★ღ，代扣个人所得税ღ◈★ღ。

　　对扣缴义务人征收的应扣未扣的个人所得税ღ◈★ღ，按其所缴纳的税款的50%计算ღ◈★ღ，共计4357726.58元ღ◈★ღ。因未缴纳增值税ღ◈★ღ、城建税而被处以60%的罚金ღ◈★ღ，共计2254163.38元ღ◈★ღ。累计罚款金额为66119万元ღ◈★ღ。

　　“三流一致”ღ◈★ღ，在严格的定义中ღ◈★ღ，是指货物物流ღ◈★ღ、发票物流ღ◈★ღ、资金流的相关各方必须一致ღ◈★ღ，也就是销售方ღ◈★ღ、开票方ღ◈★ღ、受票方是一个整体ღ◈★ღ；购买人ღ◈★ღ、受购人与付款人应为一人ღ◈★ღ。如果“三流”不符合规定ღ◈★ღ，则不能进行增值税的抵扣ღ◈★ღ，也有可能被认为是“虚开”ღ◈★ღ。所以ღ◈★ღ，不管是卖方通过私人账户收取货款ღ◈★ღ，还是买方以私人账户支付货款ღ◈★ღ，都会导致所开的发票无法满足“三流一致”的条件ღ◈★ღ，从而有可能被认定为“虚开”ღ◈★ღ。

　　此外ღ◈★ღ，在公户收到付款后ღ◈★ღ，若在资金流动中发生了私人账户收取ღ◈★ღ，也会产生虚开的风险ღ◈★ღ。例如ღ◈★ღ， A公司对 B公司付款后ღ◈★ღ， B公司将款项给 B公司的员工或其他管理个人ღ◈★ღ，这时就可能存在虚开发票的嫌疑ღ◈★ღ。其原因在于ღ◈★ღ，在实际操作中ღ◈★ღ，虚开发票不可避免地会产生“资金回流”ღ◈★ღ，这种情况下ღ◈★ღ，“甲企业公户-乙企业公户-（乙企业私户）-甲企业私户-甲企业公户”构成了一个资金闭环ღ◈★ღ。因此ღ◈★ღ，当企业的公共账户和雇员的私人账户之间存在大量的资金流动时ღ◈★ღ，税务部门通常会对此予以重视我把数学课代表捅哭了ღ◈★ღ，并以其是否存在虚开发票的嫌疑而对其展开调查ღ◈★ღ。

　　受款人是通过一个私人账户来收取款项的ღ◈★ღ，这表明受款人是向这个私人账户支付款项的ღ◈★ღ。这种情况下ღ◈★ღ，收款人不会给支付人开增值税发票ღ◈★ღ，而是与收款人合作ღ◈★ღ，隐瞒收入ღ◈★ღ，逃避税收ღ◈★ღ。

　　按照税法的要求ღ◈★ღ，发票是抵扣增值税的必要凭证ღ◈★ღ，同时也是企业所得税税前扣除的重要凭证ღ◈★ღ。如果付款方不能从收款方处取得发票ღ◈★ღ，就说明付款方承担的进项增值税不能抵扣ღ◈★ღ，支付的成本费用也不能扣除ღ◈★ღ，因此ღ◈★ღ，其承担的增值税ღ◈★ღ、企业所得税ღ◈★ღ、城市建设维护税等税负会上升ღ◈★ღ，经营成本会提高ღ◈★ღ。但是ღ◈★ღ，如果收款方为付款方ღ◈★ღ，从别处寻找富余票ღ◈★ღ，将其开具给收款方ღ◈★ღ，那么收款方将会面对更大的风险ღ◈★ღ。即便是在当时已经实现了增值税抵扣和成本费用的扣除我把数学课代表捅哭了ღ◈★ღ，但在事后ღ◈★ღ，也会因为发票被定性为虚开ღ◈★ღ，而要求转出税额ღ◈★ღ，并会受到加收滞纳金ღ◈★ღ、处罚款等处罚ღ◈★ღ。

　　实践中ღ◈★ღ，一些企业会将一部分公户的资金转入股东的私人账户ღ◈★ღ，以便在购买商品时可以快速地进行付款ღ◈★ღ，从而避免了银行对公户的汇款时限和额度的限制ღ◈★ღ。然而ღ◈★ღ，这种做法可能会带来税收方面的风险ღ◈★ღ。

　　按照财税〔2003〕158号第二条的规定ღ◈★ღ：在一个纳税年度中ღ◈★ღ，个人投资者向其投资企业（个人独资企业ღ◈★ღ、合伙企业除外）借款ღ◈★ღ，但在这个纳税年度结束后ღ◈★ღ，个人投资者没有归还ღ◈★ღ，也没有将其用于企业的生产经营ღ◈★ღ，那么ღ◈★ღ，其没有归还的借款可以被看作是企业对个人投资者的红利分配ღ◈★ღ，按照“利息ღ◈★ღ、股息ღ◈★ღ、红利所得”项目来计征个人所得税ღ◈★ღ。

　　按照这一规定ღ◈★ღ，如果一个股东从公司账户中支取了资金ღ◈★ღ，但是没有在一个纳税年度内将资金返还到公司的账户中ღ◈★ღ，那么就有可能被认为是企业对个人投资者的红利分配ღ◈★ღ，按照“利息ღ◈★ღ、股息ღ◈★ღ、红利所得”项目来计算个人所得税ღ◈★ღ。

　　尽管私户收付款存在着一定的风险ღ◈★ღ，但是ღ◈★ღ，如果企业可以对其进行良好的管理ღ◈★ღ，并对其进行规范ღ◈★ღ，那么ღ◈★ღ，企业可以按照自己的意愿ღ◈★ღ，进行合理的申报ღ◈★ღ，并按时纳税凯发手机appღ◈★ღ，这样就可以对其进行有效的防范ღ◈★ღ。企业的税收风险主要有ღ◈★ღ：

　　私人收款和支付在公司的日常运作中广泛存在ღ◈★ღ，并非全部都会产生税收风险ღ◈★ღ。在与真实商业相一致的条件下ღ◈★ღ，很多私人账户的收条都是合法的ღ◈★ღ。

　　一是给职工发薪水ღ◈★ღ。对于小型企业ღ◈★ღ，则采用对公帐户ღ◈★ღ，在发薪当天ღ◈★ღ，由财务将工资逐笔汇入职工的私人帐户ღ◈★ღ；较大的企业ღ◈★ღ，可以采用银行代发的方式ღ◈★ღ，根据职工名单ღ◈★ღ，在规定的时间内ღ◈★ღ，将职工的工资打到职工的个人帐户上ღ◈★ღ。

　　二是提前支付或补偿出差费用ღ◈★ღ。雇员在出差前预先支付ღ◈★ღ，或在出差以后报销ღ◈★ღ，都可以把这笔钱以“公对私”方式打到雇员的帐户上ღ◈★ღ。在这段时间内ღ◈★ღ，要保存好出差费用的证据ღ◈★ღ，如出差人员的姓名ღ◈★ღ，时间ღ◈★ღ，地点ღ◈★ღ，目的ღ◈★ღ，付款凭证等凯发手机appღ◈★ღ。

　　三是对股东的分红ღ◈★ღ。打个比方ღ◈★ღ，一家公司把自己的银行账户里的五十万元转给了一个大股东ღ◈★ღ，这五十万元是在缴纳了20%的股息和个税之后ღ◈★ღ，剩下的五十万元ღ◈★ღ。

　　四是劳动报酬的发放ღ◈★ღ。如今ღ◈★ღ，在国内ღ◈★ღ，弹性工作的形式越来越流行ღ◈★ღ，很多公司都以“劳务报酬”的方式来支付雇员的薪水ღ◈★ღ。例如ღ◈★ღ，一家公司向一个人支付了二十万元的劳务报酬ღ◈★ღ，那么这个二十万元就可以从对公账户转入到私人账户ღ◈★ღ，这二十万元是扣除了劳务报酬所得的个税后的税后报酬ღ◈★ღ。

　　五是从自然人处购买ღ◈★ღ。企业可以从个人购买商品和其他物品ღ◈★ღ，在购买商品和物品时ღ◈★ღ，可以将特定金额转移到个人的个人帐户上ღ◈★ღ。但是这个方式ღ◈★ღ，就是要让个人到税务局给自己开个发票ღ◈★ღ，然后在财务上ღ◈★ღ，就能在税前扣除购买款的费用ღ◈★ღ，从而节约税收ღ◈★ღ。

　　我国现行法律对偷税漏税行为进行了理论上的探讨ღ◈★ღ。从实践中的案件来看ღ◈★ღ，就自然人而言ღ◈★ღ，犯罪的主体以公司的法人和财务人员为主ღ◈★ღ，一般不涉及到会计人员ღ◈★ღ；在没有共谋的情况下ღ◈★ღ，由上司指示的财务人员可以免除问责ღ◈★ღ。

　　案例一ღ◈★ღ：公司老板指示会计人员收取税款ღ◈★ღ，偷税漏税ღ◈★ღ，一审判决((2018）鄂0191刑初65号）

　　黄祥耀在2013-2014年间凯发手机appღ◈★ღ，作为京通某（武汉）机动车维修有限公司的法定代表人ღ◈★ღ，主管公司的日常运营工作ღ◈★ღ。在其授意下ღ◈★ღ，该公司的财务人员利用个人账户来收取营业款项ღ◈★ღ，之后ღ◈★ღ，再利用其他凭证来代替发票ღ◈★ღ，以此来逃避缴纳税款ღ◈★ღ，从而达到了共1883018元的目的ღ◈★ღ，这已经达到了该公司同期应缴纳税额的97.17%ღ◈★ღ。而且ღ◈★ღ，在税务机关依法下达了追缴税款通知之后ღ◈★ღ，该公司还没有将税款进行补缴ღ◈★ღ。黄祥耀于2017年11月6号被捕ღ◈★ღ。京通某（武汉）汽车维修有限公司于2018年4月9日向其支付了1825630元的增值税ღ◈★ღ。

　　武汉经开区一家法庭对黄祥耀的行为进行了调查ღ◈★ღ，认为他犯有偷税漏税罪ღ◈★ღ，被判3年有期徒刑ღ◈★ღ，缓期5年ღ◈★ღ，并处罚款20万元ღ◈★ღ。

　　珠海市欣美家装潢设计公司是一家以陈某为主的装饰设计公司ღ◈★ღ，公司的法人代表张某林担任总经理ღ◈★ღ，公司的财务主管曾某伶担任总经理ღ◈★ღ。2016年一月到2017年一月ღ◈★ღ，在陈某的建议下ღ◈★ღ，张某林和曾某伶的批准下ღ◈★ღ，通过公司内部人员的个人账户以及微信ღ◈★ღ、支付宝和现金的形式ღ◈★ღ，向业主收取装修款ღ◈★ღ，但没有一笔打到公司的账户上ღ◈★ღ。同时ღ◈★ღ，公司聘请了一位外部会计ღ◈★ღ，只按公司帐目中的小数进行报税ღ◈★ღ。经过调查ღ◈★ღ，这家公司没有缴纳增值税ღ◈★ღ，即ღ◈★ღ：人民币184,989.06元ღ◈★ღ，城建税12,949.23元ღ◈★ღ，偷税总额为ღ◈★ღ：197,938.28元ღ◈★ღ，其偷税金额占其应纳税金额的97.49%ღ◈★ღ。

　　经珠海市金湾区一家法庭审理ღ◈★ღ，张某某和曾某某犯了偷税漏税罪ღ◈★ღ，被判处10个月的监禁和罚金ღ◈★ღ。（本案中ღ◈★ღ，陈某亦是偷税漏税的犯罪主体ღ◈★ღ，或许陈某与公司已经分别作出了其他的判决）

　　首先ღ◈★ღ，“资金回流”的判定应当是一个闭合的循环ღ◈★ღ，因此ღ◈★ღ，必须有足够的证据证明“A公司公户- B公司公户-（B公司私户）- A公司私户- A公司公户”这一循环过程ღ◈★ღ，若“A公司私户”没有为 A公司所用ღ◈★ღ，就不能判定为该循环ღ◈★ღ；若只确定“A公司公户- B公司公户-（B公司私户）- A公司私户”ღ◈★ღ，不能构成一个完整的资金闭合循环ღ◈★ღ， A公司私户很有可能之前已经替 B公司对其进行过付款ღ◈★ღ， B公司对其进行的付款只是返还垫款ღ◈★ღ，并不是返回资金ღ◈★ღ。

　　其次ღ◈★ღ，不能将“资金回流”与虚假发票混为一谈ღ◈★ღ。“资金回流”只是一个客观的事实ღ◈★ღ，并不能完全反映出资金的本质ღ◈★ღ。这一现象的成因不单是虚开发票ღ◈★ღ，若主体间出现了资金往来ღ◈★ღ，也会出现“资金回流”的情况ღ◈★ღ。虚开的实质是“票”与“货”的不一致ღ◈★ღ，而“货”与“货”之间是否有实际的“买卖”凯发手机app凯发K8官网ღ◈★ღ，ღ◈★ღ，这是虚开的实质与依据ღ◈★ღ。只有在确定了买卖双方之间并没有真正的商品买卖后ღ◈★ღ，“资金回流”才能成为认定“虚开”的根据ღ◈★ღ。